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企业所得税法定扣除项目

来源:云法律网站时间:2015-10-14 10:05:57>跟律师谈谈<

企业所得税法定扣除项目有哪些?企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税法定扣除消灭包括利息支出、计税工资、在职工福利费、工会经费和职工教育经费等。下面为您详细介绍关于企业所得税的法定扣除项目。

企业所得税法定扣除项目:

1、利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照?#23548;?#21457;生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

2、计税工资的扣除。条例规定,企业合理的工资、薪金予以据实扣除,这意味着取消实行多年?#21738;?#36164;企业计税工资制度,切?#23548;?#36731;了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的?#20445;?#23545;明显不合理的工资、薪金,则不予扣除。今后,国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。

3、在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面,实施条例继续维?#33267;?#20197;前的扣除标准(提取比例分别为2%、14%、2.5%),但将“计税工?#39318;?#39069;”调整为“工资薪金总额?#20445;?#25187;除额也就相应提高了。在职工教育经费方面,为鼓励企业加强职工教育投入,实施条例规定,除国务院财税主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在?#38498;?#32435;税年度结转扣除。

4、捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠,在应纳税所得额3%以内的,允许扣除。超过3%的部分则不得扣除。

5、业务招待费的扣除。业务招待费,是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。税法规定,纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费,由纳税人提供确?#23548;?#24405;或单据,分别在下列限度内准予扣除:。《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确,企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业收入的5‰,也就是?#25285;?#31246;法采用的是“两头卡”的方式。一方面,企业发生的业务招待费只允许列支60%,是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费,通过设计一个统一的比例,将业务招待费中的个人消费部分去掉;另一方面,最高扣除额限制为当年销售(营业)收入的5‰,这是用来防止?#34892;?#20225;业为不调增40%的业务招待费,采用多?#20063;?#36153;发票甚至假发票冲账,造成业务招待费虚高的情况。

6、职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金,在省级税务部门认可?#32435;?#20132;比例和基数内,准予在计算应纳税所得额时扣除。

7、残疾人保障基金的扣除。对纳税?#31246;?#24403;地政府规定上交的残疾人保障基金,允许在计算应纳税所得额时扣除。

8、财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费,允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待,则应计入企业的应纳税所得额。

9、固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费,可以直接在税前扣除;以融?#39318;?#36161;方式租入固定资产的租赁费,则不得直接在税前扣除,但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。

10、坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金,在计算应纳税所得额时准予扣除。提取的标准暂按财务制度执行。纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。

11、转让固定资产支出的扣除。纳税人转让固定资产支出是指转让、变卖固定资产时所发生的清理费用等支出。纳税人转让固定资产支出准予在计税时扣除。

12、固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除。纳税人发生的固定资产盘亏、毁损、报?#31995;?#20928;损失,由纳税人提供清查、盘存资料,经主管税务机关审核后,准予扣除。这里所说的净损失,?#35805;?#25324;企业固定资产的变价收入。纳税人发生的流动资产盘亏、毁损、报废净损失,由纳税人提供清查盘存资料,经主管税务机关审核后,可以在税前扣除。

13、总机构管理费的扣除。纳税人支付给总机构的与本企业生产经营有关的管理费,应当提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法的证明文件,经主管税务机关审核后,准予扣除。

14、国债利息收入的扣除。纳税人购买国债利息收入,不计入应纳税所得额。

15、其他收入的扣除。包括各种财政?#22266;?#25910;入、减免或返还的流转税,除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者,可以不计入应纳税所得额外,其余则应并入企业应纳税所得额计算征税。

16、亏损弥补的扣除。纳税人发生?#21738;?#24230;亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年?#26377;?#24357;补,但最长不得超过5年。




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